Судебная экономическая экспертиза
В последние десятилетия в Республике Беларусь произошли значительные изменения во всех сферах общественной и государственной жизни, что повлекло за собой и изменение криминологической ситуации. Эффективное противодействие нарушениям в сфере экономики и обеспечение экономической безопасности всех без исключения хозяйствующих субъектов невозможно без осуществления надлежащего контроля за их деятельностью.
Экономический контроль весьма разнообразен, отличается множеством форм и методов. Но в деятельности правоохранительных органов первоочередное значение приобретает такая форма контроля, как судебная экономическая экспертиза.
Судебные экономические экспертизы играют все более важную роль в установлении объективной стороны экономических преступлений в Республике Беларусь, и эта роль продолжает возрастать. Усложнение экономических отношений в обществе, появление и усовершенствование экономического инструментария приводит к усложнению способов совершения противоправной деятельности. Нарушения в финансово-хозяйственной деятельности организаций, ведении бухгалтерского учета и уклонении от уплаты налогов становится все более изощренными и гораздо лучше маскируются под доброкачественные записи.
В судебной и следственной практике все чаще возникает необходимость в использовании различных видов судебных экономических экспертиз, позволяющих сформировать надежную доказательственную информацию.
Проведение экономической экспертизы
Судебный эксперт специализируется на проведении экономической экспертизы: записей бухгалтерского учета, показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта.
Экономическая экспертиза подразделяется на несудебную и судебную, на бухгалтерскую и финансово-экономическую, налоговую и производственную, судебная экспертиза по санации и банкротству.
- Экономические экспертизы — род судебных экспертиз, направленных на изучение деятельности финансово-экономического характера, осуществляемой хозяйствующим субъектом, то есть анализ и оценка корректности финансовых операций, их отражение в учете, а также исследование кредитной, налоговой и других областей деятельности.
- Исследованием первичных бухгалтерских и кассовых документов;
- Исследованием регистров бухгалтерского учета; регистров налогового учета;
- Исследованием бухгалтерской и налоговой отчетности с пояснительными записками;
- Исследованием уставных и иных распорядительных документов (приказов), договоров и актов сверок по их исполнению; выписок регистрирующих органов и реестров (по ценным бумагам, долям собственников).
- Финансовая, налоговая и бухгалтерская экспертизы проводятся в рамках гражданских и уголовных процессов с целью решения следующих задач:
- установление нарушений в процессе документальной фиксации сведений о финансовых операциях, в процессе организации, распределения и использования предприятием доходов, денежных средств (фондов);
- установление искажений в налоговом и бухгалтерском учете, и анализ их воздействия на размер налогооблагаемой базы;
- выявление фактов отклонений, нарушений в финансово-кредитной сфере;
- определение кредитоспособности заемщика, т. е. его способность своевременно и в полном объеме осуществить возврат заемных средств;
- определение направлений расходования целевых средств;
- установление налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налогов и иных обязательных взносов и платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды;
- выявление соответствия между налогооблагаемой базой, суммой налоговых отчислений и между нормами отечественного законодательства;
- расчет долей учредителей (акционеров) в имуществе хозяйствующего субъекта, определение суммы денежных средств, которые причитаются участнику общества, в случае выходя его из состава, а так же размера дивидендов акционерам по результатам финансового года
- иные ситуации, разрешение которых требует участия специалиста в области экономических наук.
